The current trends in criminal policy towards tax crime
DOI:
https://doi.org/10.31261/FPK.2021.01.03Keywords:
penal fiscal law, closing tax loophole, fraud tax, aggressive tax optimizationAbstract
Legislative response to tax crime reflects the trends that are observed throughout criminal law resulting from theory to which, a crime is an evidence of a defectively constructed law, the result of which is increasing instability, casuistry and regulatory drift with tendency to extend of scope criminalization and aggravating penalties.
In the field of tax crime, it is called “closing tax loophole”.
The legislator, by declarating war on tax frauds, didn’t increase penalties for tax frauds, however, legislator increased penalties for unreliable invoice and bills trading. Within the Fiscal Penal Code, this is reflected by tightening of a provisions concerning the unreliable invoice and bills trading, while within the Criminal Code – introducing a aggravated types of documents forgery which have their subject invoices.
The draft amendment of the Fiscal Penal Code (December 2018) was another manifestation of discussed tendencies. Its essence came down to further extend of scope criminalization, aggravating penalties and distortion of priority of principle for enforcement to public levies.
However, this draft didn’t enter into force, instead, for two years – the legislator, by means of amendments, consequently, extends the scope of criminalization, extending it to the cases of failure or improper performance of information obligations.
Apart from tax frauds, what concerns to tax authorities and legislators of several countries, is the so-called “aggressive tax optimization”, in which certain activities, e.g., asset disposal or social structure transformation, are undertaken solely or primarily – tax burden reductions. Its criminalization extends to the far “frontiers” and leads to imposition of criminal penalties for failure or improper fulfillment of reporting obligations the so-called “tax scheme”, which is intended to allow, to tax authorities – an early identification of taxpayer’s behaviours that are reflected by aggressive tax optimization.
References
Budrewicz T., Zagadnienie penalizacji agresywnej optymalizacji podatkowej w doktrynie i orzecznictwie, rozprawa doktorska obroniona 13 października 2020 r. na Uniwersytecie SWPS w Warszawie.
Hanuszek K., Agresywna optymalizacja podatkowa – pojęcie, regulacja, praktyka, w: Agresywna optymalizacja podatkowa – problem podatnika czy problem państwa?, red. J. Glumińska-Pawlic, Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, Katowice 2017, s. 76–90.
Kardas P., Łabuda G., Razowski T., Kodeks karny skarbowy. Komentarz, Lex/el, Wolters Kluwer, Warszawa 2018.
Karwat P., Obejście prawa podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2003, nr 2, s. 48–56.
Kodeks karny skarbowy po dziesięciu latach obowiązywania – ocena i perspektywy zmian, red. Z. Siwik, Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego, Wrocław 2010.
Lernell L., Współczesne zagadnienia polityki kryminalnej. Problemy kryminogenne i penologiczne, Wydawnictwo Prawnicze, Warszawa 1978.
Olężałek M., Racjonalny czy nieracjonalny ustawodawca? Uwagi na tle polskiego ustawodawstwa ze szczególnym uwzględnieniem prawa karnego sensu largo, w: O stabilność kodeksu karnego w świetle realiów. Księga Jubileuszowa Profesora Stanisława Hoca, t. 2, red. D. Mucha, Wydawnictwo Scriptorium, Opole 2018, s. 93–105.
Populizm penalny i jego przejawy w Polsce, red. Z. Sienkiewicz, R. Kokot, Kolonia Limited, Wrocław 2009.
Postanowienie SN z 1 marca 2004 V KK 248/03 Legalis.
Postanowienie SN z 10 lipca 2013 II KK 20/13 Legalis.
Prawo karne. Część ogólna, szczególna i wojskowa, red. T. Dukiet-Nagórska, O. Sitarz, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
Skowronek G., Kodeks karny skarbowy. Komentarz, C.H.Beck, Warszawa 2020.
System Prawa Karnego, t. 1, Zagadnienia ogólne, red. A. Marek, C.H.Beck, Warszawa 2010.
Tyszkiewicz L., Kryminologia, Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, Katowice 1983.
Tyszkiewicz L., Od naturalizmu do humanizmu w kryminologii, Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, Katowice 1992.
Wilk L., Hazard. Studium kryminologiczne i prawne, C.H.Beck, Warszawa 2012.
Wilk L., „Kryminalne” aspekty przestępczości podatkowej, „Archiwum Kryminologii” 2009, t. 31, s. 209–222.
Wilk L., Kwalifikacje prawne przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych związanych z obrotem fakturami i rachunkami, w: Problematyka obrotu fakturami wystawionymi w sposób nierzetelny. Zagadnienia prawa karnego materialnego i procesowego, red. S. Kowalski, H. Paluszkiewicz, O. Włodkowski, C.H.Beck, Warszawa 2019, s. 25–38.
Wilk L., Praktyczne aspekty i skutki nienotyfikowania przepisów technicznych dla sankcji administracyjnych i karnych, w: Skutki braku notyfikacji przepisów technicznych ustawy o grach hazardowych dla wymiaru sprawiedliwości Rzeczypospolitej Polskiej,
red. M. Taborowski, Wolters Kluwer, Warszawa 2016, s. 226–239.
Wilk L., Prawo karne materialne – narastająca niestabilność. Przyczyny, kierunki i skutki nowelizacji, w: Problemy przeciwdziałania inflacji przepisów prawnych i poprawy ich jakości, red. L. Tyszkiewicz, J. Storczyński, Wydawnictwo Wyższej Szkoły Finansów i Prawa, Bielsko-Biała 2018, s. 41–56.
Wilk L., Szczególne cechy odpowiedzialności za przestępstwa i wykroczenia podatkowe, Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, Katowice 2006.
Wilk L., Założenia nowelizacji Kodeksu karnego skarbowego z 28.7.2005 r. (część materialnoprawna), „Monitor Prawniczy” 2006, nr 1, s. 7–16.
Wilk L., Zagrodnik J., Kodeks karny skarbowy. Komentarz, wyd. IV, C.H.Beck, Warszawa 2018.
Wilk L., Zagrodnik J., Prawo i proces karny skarbowy, C.H.Beck, Warszawa 2019.
Wróbel W., Czy powrót do racjonalizmu? Projekty nowelizacji kodeksu karnego w perspektywie zmian dokonanych w prawie karnym w latach 2005–2007, w: Populizm penalny i jego przejawy w Polsce, red. Z. Sienkiewicz, R. Kokot, Kolonia Limited, Wrocław 2009, s. 103–118.
Wyrok TK z 11 maja 2004 K 4/03 (Dz.U. z 2004 r., nr 122, poz. 1288).
Zawłocki R., O realiach niestabilnego Kodeksu karnego (dlaczego niestabilność Kodeksu karnego może nie mieć większego znaczenia), w: O stabilność kodeksu karnego w świetle realiów. Księga Jubileuszowa Profesora Stanisława Hoca, t. 2, red. D. Mucha, Wydawnictwo Scriptorium, Opole 2018, s. 291–298.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
The Copyright Owners of the submitted texts grant the Reader the right to use the pdf documents under the provisions of the Creative Commons 4.0 International License: Attribution-Share-Alike (CC BY SA). The user can copy and redistribute the material in any medium or format and remix, transform, and build upon the material for any purpose.
1. License
The University of Silesia Press provides immediate open access to journal’s content under the Creative Commons BY-SA 4.0 license (http://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/). Authors who publish with this journal retain all copyrights and agree to the terms of the above-mentioned CC BY-SA 4.0 license.
2. Author’s Warranties
The author warrants that the article is original, written by stated author/s, has not been published before, contains no unlawful statements, does not infringe the rights of others, is subject to copyright that is vested exclusively in the author and free of any third party rights, and that any necessary written permissions to quote from other sources have been obtained by the author/s.
If the article contains illustrative material (drawings, photos, graphs, maps), the author declares that the said works are of his authorship, they do not infringe the rights of the third party (including personal rights, i.a. the authorization to reproduce physical likeness) and the author holds exclusive proprietary copyrights. The author publishes the above works as part of the article under the licence "Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International".
ATTENTION! When the legal situation of the illustrative material has not been determined and the necessary consent has not been granted by the proprietary copyrights holders, the submitted material will not be accepted for editorial process. At the same time the author takes full responsibility for providing false data (this also regards covering the costs incurred by the University of Silesia Press and financial claims of the third party).
3. User Rights
Under the CC BY-SA 4.0 license, the users are free to share (copy, distribute and transmit the contribution) and adapt (remix, transform, and build upon the material) the article for any purpose, provided they attribute the contribution in the manner specified by the author or licensor.
4. Co-Authorship
If the article was prepared jointly with other authors, the signatory of this form warrants that he/she has been authorized by all co-authors to sign this agreement on their behalf, and agrees to inform his/her co-authors of the terms of this agreement.
I hereby declare that in the event of withdrawal of the text from the publishing process or submitting it to another publisher without agreement from the editorial office, I agree to cover all costs incurred by the University of Silesia in connection with my application.
